研发费用加计扣除企业所得税优惠政策经济效应分析（2019）
研发费用加计扣除税收优惠政策实施以来，在激励企业加大研发投入，提高企业自主创新能力，加速产业升级，助力大众创新方面发挥了积极的引导作用。但在政策执行过程中，也存在加计扣除政策不完全适应企业研发活动中的一些新要求以及核算管理和审核程序相对复杂等问题。因此我们以XX区近三年享受研发费用加计扣除优惠数据为样本，并结合实地调查情况，对研发费用加计扣除税收优惠政策的实施情况及其效应进行研究分析，梳理查找执行过程中存在的突出问题，据此探寻改进和完善税收政策的对策建议。
一、基本情况
2019年度，我局管辖的税务登记户14122户，比上年增加2879户。应参加汇算清缴户为13007户，实际参加汇算清缴数据为12438户，汇算清缴面为95.63%。在参加企业所得税汇算清缴的企业中，有188户享受研发费用加计扣除4.6亿元，较去年同期的168户享受研发费用加计扣除3.83亿元相比，优惠户数增加11.31%，优惠金额增长20.37%。
在研发费用加计扣除政策宣传方面，一是摸清底细，统筹安排。主动联系科技局获取《高新技术企业和中小科创企业名单》，并结合市局下发名单进行分析，拟定510户重点宣传辅导户，指导税务所进行一一摸底、精准辅导，实时跟进纳税人享受情况。二是指定专人，定期扫描，确保纳税人应享尽享。通过系统对研发费用加计扣除疑点数据进行定期扫描，对存在问题的及时纠正，对漏享受的及时通知，让纳税人准确 ……此处隐藏1894个字……分摊，项目完成时提供结项报告或鉴定意见书等证明材料，并附有相关部门责任人的经济责任签名；财务部门应充分了解研发项目目标、总体预算、进展情况等，合理安排资金，建立研发项目专用账户，合理界定及归集研发费用，做好研发费用的确认、计量、计录和报告等工作。
（三）与统计、科委进一步加强联系
通过横向的沟通联系，取得存在研发费用的企业名单，为有针对性的政策宣传培训打下基础；通过与科委的进一步沟通衔接，提高税务人员对研发活动的判断能力，进一步加大政策落实的力度。
（ 四）对中小企业的特别优惠
这对中小企业融资难，资金相对匮乏，起步阶段易发生亏损等情况下，研发税收优惠需要对中小企业的创新给与相应支持，可以制定针对中小企业的特别优惠条款。在优惠方式上可以选择对研发费用不足抵扣的中小企业，可采取当年返还其税收的政策，这样可以直接增加企业当年的现金流入，一定程度上缓解其融资难的问题。经过多年的呼吁，目前，已出台延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。这对企业开展研发活动具有一定的促进力。
（五）制定较为详细的指导手册，指导企业规范核算
政策要求多用途对象人员、仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应做必要记录，并按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。应进一步明确企业应作哪些必要纪录，哪些分配方法是合理的，以便更具有操作性，减少税企之间的争议，更好的帮助纳税人准确享受研发费用加计扣除优惠政策。
